外贸出口退税办理经验分享及注意事项
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外贸企业出口退税的详细操作流程有哪些
操作流程：
1、有关证件的送验及登记表的领取
企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
2.、退税登记的申报和受理
企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。
3.、填发出口退税登记证
税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。
出口退税附送材料：
1、报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。
2、出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
3、进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。
4、结汇水单或收汇通知书。
5、属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。
6、有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。
7、产品征税证明。
8、出口收汇已核销证明。
扩展资料：
申请范围
我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品，除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。
出口产品，一般应具备以下的4个条件：
1、必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。
2、必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。
3、必须在财务上做出口销售。
4、必须是出口创汇并已核销的货物。
一般的说，出口产品只有在同时具备上述4个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。
特准的产品主要有：
1、外轮供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品；
2、对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。
3、对外承包工程公司购买国内企业生产的，专门用于对外承包项目的机械设备和原材料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税；
4、国际招标、国内中标的机电产品。
国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述3个条件，也不予以退税；
国家明确不予退税的出口产品有：
1、出口的原油；
2、援外出口产品；
3、国家禁止出口的产品；
4、出口企业收购出口外商投资的产品；
5、来料加工、来料装配的出口产品；
6、军需工厂销售给军队系统的出口产品；
7、军工系统出口的企业范围；
8、对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业出口；
9、齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品；
10、未含税的产品；
11、个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。
参考资料来源：百度百科—出口退税流程
是外贸企业办理出口退税应注意哪些问题
（1）进货专用发票（一般贸易进口的是海关进口增值税缴款书）❶品名、单位：采购专用发票的货物品名必须与报关单显示的一致；单位必须与报关单显示的两个单位之一一致，否则不予退税。政策依据：国税公告2013 12号。例外：同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。注意采用该合并品名报关的，最好先经主管税局同意。❷规格型号：没有政策要求进项发票显示的规格型号必须与报关单一致，但强烈建议，如果进项发票显示规格型号时，最好与报关单一致，或者直接不显示。❸进项发票开具时间：没政策要求何时开具，但最好能在出口日期前开具。国税公告2013 12号发布后，很多地区的税局把申报退税匹配的进货凭证上显示的发货日期理解为进货发票的开具日期，要求外贸企业必须在出口前开票否则不予退税。因此外贸企业需要关注当地税局对进货发票开具时间的规定，如新疆地区要求出口前开具，上海地区要求出口后30天内开具。❹数量：进货发票最好能一票对应一票出口，或多票对应一票出口。对于一票发票对应多票出口的，若未在一个申报批次申报退税，需要自行对发票的数量金额、税额分开进行录入。（2）委托加工：对于外贸企业采购原材料委托工厂加工的业务，分为一般性委托和进料加工委托，在开具加工发票是需注意；❶一般性委托，即含税原材料委托工厂加工模式。财税2012 39号对此模式取消了“两票”退税，改为成品发票退税，即外贸企业在退税时必须提供出口货物的成品名称发票。这就需要外贸企业把采购的材料转卖给工厂或委托工厂直接进行采购，工厂加工完成后，把材料金额加加工费一并开一张成品名称的发票给外贸企业退税。❷进料加工委托，即外贸企业从国外采购材料并以进料加工手册保税通关进口，然后委托工厂加工。此类模式原来有两种操作方法：1：外贸企业委托工厂加工，工厂开加工费发票给外贸企业退税；2：外贸企业把保税料件作价卖给工厂，工厂开成品全额发票给外贸企业退税。财税2012 39号把作价加工模式取消了，要求外贸企业只能采用委托加工模式退税，即工厂给外贸企业开与报关单一致品名的成品发票进行退税，开票金额为外贸企业支付的加工费金额。（3）无进货发票征税：财税2012 39号规定，若外贸企业购入货物时未取得专票，但取得普通发票、废旧物资收购发票、农产品收购发票、政府非税收票据的，按免税政策。但未规定未取得发票时如何处理，实务中很多企业对此也按免税处理了，但根据国税公告2012 12号的规定：企业对于免税的应将以下凭证按顺序装订留存企业备查；“属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据”。因此外贸企业若未取得进货发票的，不能享受免税，只能按视同内销征税处理。但实务中也发现有一些地区的税局要求企业对未取得发票的也按免税处理，企业需要注意若发生该类业务的，可以先咨询税局看是否能免税处理。（4）报关单货源地：报关单显示的境内货源地，按报关规范应该申报出口货物的产地或原始发货地，即该货物哪产的填哪。但从税总发2018 48号（全国税务机关出口退免税管理工作规范2.0版）中关于单证备案的审核来看，要求报关单货源地要与购货合同供货者地址一致，因此货源地必须填进货发票开票人的所在地，这个要注意的是如果同一票出口货物是从两个及以上不同地区采购的时候，外贸企业需要按哪个进货发票退税最大来选择，把开具发票退税最大的开票人所在地作为货源地，另几个货源地填在备注栏里。（注：自2018年8月1日起，出口货物报关时境内货源地不再只填报一个，而是根据货物的各自货源地填报，即可以填报多个货源地）。
外贸出口退税流程
一、退税流程
1、有关证件的送验及登记表的领取
企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
2、退税登记的申报和受理
企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。
3、填发出口退税登记证
税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。
4、出口退税登记的变更或注销
当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。
二、申请条件
1、必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。
2、必须持有工商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业法人营业执照的简称，是企业或组织是合法经营权的凭证。
3、必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。
凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。
三、资料要求
1、税收（出口货物）专用缴款书和税收出口货物完税分割单；
2、增值税专用发票抵扣联；
3、出口货物外销发票；
4、出口货物销售明细账；
5、出口收汇核销单（出口退税联）；
6、中华人民共和国海关出口货物报关单（出口退税专用联）；
7、出口货物退税汇总申报表、出口退税进货凭证申报明细表、出口货物退税申报明细表；
8、预审疑点反馈表；
9、税务机关要求报送的其他资料。
扩展资料
外贸企业一般贸易出口货物应退增值税的计算
外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。实行出口退(免)税电子化管理后，外贸企业出口货物应退增值税的计算，具体有两种方法。
一、单票对应法
所谓单票对应法，是指在出口和进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。它是出口退税二期网络版审核系统中设置的一种退税基本方法。
在一次申报的同关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致，进货。出口均不结余。对每一笔进货分批出口的，应到主管税务机关开具进货分批申报单。其基本公式如下：
应退税额=外贸收购不含增值税购进金额*退税率
或=出口货物数量*加权平均单价*退税率
现行的出口与与进货的对应方式主要有以下4种，一是出口一票进货一票，二是出口多票进货一票，三是出口一票进货多票，四是出口多票进口多票。
参考资料来源：百度百科-出口退税流程
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